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增值税那些事——增值税纳税人的身份该如何选择?

本文摘要:增值税是我国财政税收收入的重要泉源之一,其影响规模甚广。营改增之后,增值税险些席卷了所有行业,在所有税种中与增值税相关的税收政策,无疑是最多也是最为庞大的。可是越庞大的政策,就越有计划的空间,今天就来讲讲纳税人的身份该如何选择吧。 增值税法将增值税纳税人按会计核算水平和谋划规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人,划分接纳差别的挂号治理措施。

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增值税是我国财政税收收入的重要泉源之一,其影响规模甚广。营改增之后,增值税险些席卷了所有行业,在所有税种中与增值税相关的税收政策,无疑是最多也是最为庞大的。可是越庞大的政策,就越有计划的空间,今天就来讲讲纳税人的身份该如何选择吧。

增值税法将增值税纳税人按会计核算水平和谋划规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人,划分接纳差别的挂号治理措施。简朴来说,现行政策划定:小规模纳税人是指年应征增值税销售额在500万元以下的企业,一般纳税人是指财政核算健全且年应征增值税销售额在500万元以上的企业。看到这里,许多老板可能又要问了,既然增值税法主要是根据销售额来划分纳税人身份,那为什么不将小规模纳税人之外的企业叫成“中规模纳税人”或者“大规模纳税人”呢?思量到现阶段的实际税收情况,税收主体大多是能够举行进项税抵扣的一般纳税人;而小规模纳税人由于应税收入少,税收优惠多,一般构不成大量的财政收入。那些具有抵扣条件的一般纳税人才是具有普遍性的纳税主体,因此将除小规模纳税人以外的其他纳税人统一称作一般纳税人了。

配图下面我们来说说小规模纳税人和一般纳税人到底有什么差别,我们应该如何选择?(以下内容均是增值税法中的简朴情形,由于篇幅有限,不思量庞大情形和特殊业务)税额盘算方法差别小规模纳税人:应纳增值税额=不含税销售额 × 征收率一般纳税人:应纳增值税额=不含税销售额*税率-税法例定可以抵扣的进项税额现行增值税法在税收实践中接纳的是“以票控税”的方法,即一般纳税人可以举行进项抵扣,但必须是以取得的增值税专用发票、海关专用缴款书或农产物采购发票这类“专用”发票为抵扣依据,取得普通发票的禁绝许抵扣进项税额;小规模纳税人不允许抵扣,对其而言没有举行税额一说。注意了,即即是小规模纳税人取得了增值税专用发票也不允许抵扣进项税额(这是在实务中,许多老板咨询我的问题之一,今天也算是统一做相识释)。

举个例子,A是小规模纳税人,B是一般纳税人,他们10月份的不含税销售额均为人民币20万元,而且都取得了对方开具的增值税专用发票,发票注明的进项税额为1.3万元。本月,A应纳增值税额=20 × 3%(征收率)=0.6万元,B应纳增值税额=20 × 13%(税率)-1.3=1.3万元。(只是个例子,并不代表所有情形下,小规模纳税人的应纳增值税额均小于一般纳税人,下面会继续举行论述。

)适用的税率或征收率差别小规模纳税人适用的征收率要比一般纳税人在一般计税措施下适用的税率要低。现行小规模纳税人的征收率有3%和5%两档;一般纳税人在一般计税措施下适用的税率现阶段有三档,划分是13%,9%和6%。应当注意的是,选择低税率的小规模纳税人,虽然税率低,并不意味着税负低,这和销售额与购进额的巨细都有关系。

注:税负=实际缴纳的增值税税额÷不含税销售额纳税申报周期差别一般纳税人的纳税申报周期是以月为单元。小规模纳税人可以选择按月申报或者按季度申报,在实践中,税务局在认定税种时,小规模纳税人大多都市选择按季申报,一来小规模纳税人一般来说销售收入少,享受的优惠政策多,财政收入对其的依赖并不高;二来按季度申报能减轻企业的纳税操作频率,提高财政事情效率。总的来说,一般纳税人和小规模纳税人最主要的差别点就是以上三点了。接下来就来讲讲在实务中如何使用纳税人身份举行增值税税务计划吧。

配图首先,税法和税务规章制度及相关政策对于增值税差别纳税身份的转换是有严格限制的:第一,小规模纳税人可以转为一般纳税人:年应税销售额凌驾划定尺度(500万元)的应当向主管税务机关提出转挂号为一般纳税人(在金三征管系统下,一旦凌驾尺度,税务机关会收到警示提醒)。纵然没有凌驾划定尺度,只要会计核算健全,能够提供准确税务资料的,也可以向主管税务机关管理一般纳税人资格挂号,成为一般纳税人。

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第二,一般纳税人转为小规模纳税人:这在修改500万应税尺度前,是不允许一般转小规模的,可是提高了500万尺度后,原来的一般纳税人可能达不到应税尺度了,这时候是允许一般纳税人转挂号为小规模的纳税人的,可是根据现行政策,转换日期只停止到2020年12月31日。接下来,我们就通过例子的方式来说明下,小规模纳税人和一般纳税人在何种情况下应该做何种转换。乙公司作为一家小规模纳税人,当期不含税销售额为A,征收率为3%,则乙公司的应纳增值额税额=A × 3%。

若乙公司为一般纳税人,适用税率为13%,不含税进项额为B,则乙公司的增值率为C=(A-B)÷A,增值税为A×13%-B×13%即A×C×13%。建设等式,A × 3%=A×C×13%,得出C=23.08%。

显而易见,当增值率为23.08%时,小规模纳税人和一般纳税人缴纳的增值税相同,无需刻意选择;当增值率>23.08%时,小规模纳税人的税负要低于一般纳税人,这时应当继续维持小规模纳税人的身份,若是一般纳税人的,应当在年底前转换成小规模纳税人,税负更低;当增值率<23.08%时,小规模纳税人的税负要高于一般纳税人,这时显然选择一般纳税人更为“合算”,建议尽快健全会计核算制度,选择挂号为一般纳税人。(增值率也可明白为销售业务的毛利率)固然,以上的例子不具有全面性。正如前文所说,增值税差别税目所对应的税率差别,23.08%的数据仅适用于销售或入口货物,以及提供加工、修理修配劳务的情形,显然并不适用于所有行业。可是盘算方法大同小异,大家可以根据实际情况自行盘算。

固然,这一比例的盘算是需要以恒久数据的统计为基础的,仅仅因为某一期的增值率切合治理要求就去转换身份,那是绝对不理智的。对于绝大多数初创企业来说,我还是建议大家不要轻易将纳税身份转为一般纳税人(特殊行业有要求除外),一般来说初创企业收入很低,业务泉源很不稳定,没有牢固的供应商,很难实时获取专用发票,财政制度不健全,转为一般纳税人反而会使成本增加。

另一方面,国家有许多相应的税务优惠和扶持政策来资助初创企业正常谋划,为了享受国家的红利,继续保持小规模纳税人的身份更为有利。专业的事情要交给专业的人去做,才气最大水平的做到降本增效,建议老板们应当将财税相关业务交给专业的财会人员去做,这样才气用有限的资源缔造最大的效益,不是吗?配图。


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